2018年年報即將步入披露高峰期。數據顯示，3月份將有1131家上市公司披露年報，約占滬深兩市上市公司總數的32%。
“今年以來，審計機構特別仔細，對年報中涉及的商譽減值等問題格外關注。”多家上市公司人士告訴中國證券報記者，今年的年報工作量超出往年，監管部門通過召開年報監管工作會、業務培訓、約談、現場走訪、問詢等方式“敲警鐘”。
中國證券報記者獲悉，財務舞弊風險較高、業績大幅波動、內控存在缺陷、商譽減值風險高、關聯方違規資金占用、違規擔保風險較高等情況的六類公司，商譽減值、違規資金占用及擔保、并購重組合規性、信息披露、公司治理等五大問題成為監管部門關注重點。
部分公司變更審計機構
截至2月28日，A股共有52家上市公司披露了2018年年報。數據顯示，倘若預約的年報披露時間不變，1131家上市公司將于3月份披露2018年年報，約占滬深兩市上市公司總數的32%。2376家上市公司預約4月份披露年報。這意味著，3月份將迎來年報披露小高峰。
不過，中國注冊會計師協會(簡稱“中注協”)發布的數據顯示，截至2019年2月11日，共有38家事務所向中注協報備了上市公司財務報表審計機構變更信息，涉及上市公司255家。前后任事務所均已報備變更信息的173家。對于變更的原因，151家上市公司表示，前任事務所提供審計服務年限較長或聘期屆滿；54家公司表示，上市公司發展需要或重大資產重組；38家公司表示，上市公司根據集團、控股股東要求或政府部門規定進行輪換。
上市公司說辭不一，而背后的真實原因有待觀察。其中，天寶食品短期內頻繁更換審計機構。2月15日，公司發布公告稱，公司董事會決定不再聘請大華會計師事務所為公司2018年度審計機構。聘請致同會計師事務所(特殊普通合伙)擔任公司2018年度審計服務機構。對于這一決定，公司稱是“為更好適應公司未來業務發展的需要并結合公司實際情況。”
追溯過往公告，天寶食品于2018年11月聘請大華擔任公司2018年度審計服務機構時，獨立董事發表事前認可意見和獨立意見均認為，大華能夠滿足公司財務審計工作的要求。但該公司短時間內又改聘為致同。
對此，深交所下發關注函，要求說明公司獨立董事在對聘任大華發表意見時是否對其年審安排進行充分了解，是否忠實勤勉履行職責，并進一步說明公司本次更換會計師事務所的原因。要求獨立董事就本次更換會計師事務所的原因進行核實，說明是否存在其他原因或事項導致更換會計師事務所。
“上市公司一般不會輕易變更年報審計機構。”2月27日，某上市公司財務總監告訴中國證券報記者，上市公司年報制作時間窗口期短，必須給審計機構留出充足時間。而更換審計機構，他們需要對公司重新了解，制定新的審計程序，影響年報披露進度。除去上市公司更換控股股東的情形外，上市公司變更年報審計機構背后可能有深刻原因，投資者需對這類公司小心。
監管機構頻敲警鐘
對于上市公司的一些異樣，監管層以不同方式敲警鐘。“一般每年年底或者春節后，各地證監局會召開年報工作監管會以及相關的業務培訓會，告誡上市公司要注意的一些問題。”前述財務總監說，年報準備期，監管部門也會進行問詢。年報披露后，交易所則會對年報中的一些疑點進行問詢。
2月20日，中注協披露，該協會近日書面約談中審眾環會計師事務所，提示臨近會計期末更換會計師事務所的上市公司年報審計風險。
中注協相關負責人指出，近年來，部分上市公司頻繁變更年報審計機構，個別上市公司甚至在臨近會計期末或年報審計期間更換會計師事務所，審計風險較高，注冊會計師應嚴格執行承接客戶的審批程序，重視對期初余額的審計，重視對內部控制的審計，關注以前年度審計意見和強化項目質量控制復核。此前，中注協要求對面臨股票暫停交易和退市風險或近3年發生重大資產重組或發生重大非常規交易審計風險較大的上市公司應給予重點關注。
對此，上海證監局近期對會計師事務所進行監管提示：對于“炒魷魚、接下家”的上市公司，特別是對于最近兩年連續變更審計機構、年報審計期間變更審計機構、上年度財務報表被出具非標意見后變更審計機構等情形，務必保持高度警惕，積極與前任注冊會計師溝通，了解審計機構變更真實原因，承接前后嚴格實施審計準則規定的審計程序，充分識別與應對重大錯報風險。
中國證券報記者梳理北京、上海、廣東、深圳、湖北、河南等多地證監局相關會議精神及監管文件發現，監管層關注的重點是：財務舞弊風險較高、業績大幅波動、內控存在缺陷、商譽減值風險高、關聯方違規資金占用、違規擔保風險較高等情況的六類公司，以及商譽減值、違規資金占用及擔保、并購重組合規性、信息披露、公司治理五大重點問題。
對此，部分上市公司已經感到壓力重重。西部一家上市公司高管告訴中國證券報記者，由于公司一些歷史遺留問題，當地證監局已經多次約談，近期還上門檢查年報準備工作。同時，審計機構比以前嚴格了很多，“今年的年報能否過關還不好說。”
作者：郭新志實習記者 傅蘇穎
編輯：河南商報 郭爽
來源：河南商報
