老板們都是在指頭縫里摳利潤的。與增加營業(yè)額來提高利潤相比，節(jié)約成本帶來的利潤增加更為便捷直接。

在稅費環(huán)節(jié)節(jié)約成本是財務人員的必修課。但是，降低稅費是把雙刃劍，做得好了是合理避稅，做得不好那就是偷稅漏稅。今天，我們邀請到法稅同審研究院專家講師、河南浩誠稅務師事務所財稅顧問李軍，給大家聊聊新政策下，財務人員如何合理合法避稅。

符合條件企業(yè)可以免征增值稅

政策概要：

《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》等新政策陸續(xù)在今年出臺。政策中明確了小微企業(yè)普惠性稅收優(yōu)惠，稅率下調、加計抵減、國內旅客運輸服務納入抵扣范圍、不動產一次性抵扣、農產品加計扣除等深化增值稅改革相關政策。

案例：

鄭州乙公司于2018年3月在資產重組過程中，通過合并的方式將全部實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給甲公司。

該公司利用國家稅務總局關于納稅人資產重組的規(guī)定，納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，也不征收增值稅。

那么，根據(jù)優(yōu)惠政策，乙公司就其中貨物轉讓，無需上繳增值稅。

專家解讀：

以上案例只是其一，免征增值稅的政策很多，例如農業(yè)生產者銷售的自產農產品、殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務等。

全面營改增后，每個企業(yè)的財務人員都必須面對增值稅問題，我國對增值稅專用發(fā)票的嚴格管理等制度，使得增值稅的避稅空間相對于所得稅來說確實有限。學習新政策，及時更新知識，充分利用優(yōu)惠政策，不繳“冤枉稅”是財務人員職責最好的體現(xiàn)。

合理合法運用稅收政策“臨界值”

政策概要：

2019年出臺了《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》《財政部稅務總局國家發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部關于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》等一系列優(yōu)惠政策，涉及小微企業(yè)稅率普惠性稅收減免、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)政策、從事污染防治的第三方企業(yè)、固定資產加速折舊企業(yè)優(yōu)惠等。

案例：

坐落在鄭州CBD中心的A公司為一家小型微利企業(yè)，屬于小微企業(yè)稅率普惠性稅收減免范疇，按照《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》相關新政，企業(yè)所得稅引入了超額累計的計算方法，2019年度應納稅所得額為300萬元，應納企業(yè)所得稅額為25萬元。

若該企業(yè)2020年度應納稅所得額為301萬元，就不能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠，應納企業(yè)所得稅額為75.25萬元。

專家解讀：

企業(yè)財務人員應關注政策臨界值，但必須在稅法規(guī)定的框架內進行，以減少企業(yè)的涉稅風險。企業(yè)應納稅所得額在臨界值上下，稅負會產生很大差異。巧用納稅籌劃工具、政策變化點，才是真正的合理節(jié)稅。我國稅收籌劃的某些現(xiàn)象存在“擦邊球”，甚至違背稅法的規(guī)定，那些都是不可取的。

專家簡介

李軍，北大財稅律師聯(lián)盟理事、法稅同審研究院專家講師、河南浩誠稅務師事務所財稅顧問。有著10年銀行工作經歷、10年稅務師經歷，精通稅法領域。

曾擔任區(qū)政府、財政局、銀行、房地產公司、工業(yè)企業(yè)、商貿企業(yè)等長年財稅顧問。

聯(lián)系我們

本欄目關注商會會員最關心的問題，企業(yè)遇到經營難題可聯(lián)系我們，我們會邀請專家為您排憂解難。律師事務所、財稅公司、管理咨詢公司、人力資源公司也可聯(lián)系我們，為讀者分享您工作中遇到的鮮活案例。

微信：542071443

郵箱：542071443@qq.com

編輯：華麗娟  郭爽（見習）